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INSTRUMENTOS FINANCIEROS. ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS. DIFERENCIA

Written By: Esther Lample - May• 12•16

Alguno nos habéis indicado que os ha costado entender el tema de Instrumentos financieros. Vamos a intentar exponer una serie de conceptos clave que os permitan comprender mejor este tema.

Los instrumentos financieros  pueden ser activos o pasivos.

Podemos encontrarnos con:

ACTIVOS FINANCIEROS. Son bienes y derechos relacionados con instrumentos financieros.

Bienes: dinero en efectivo o cuentas bancarias, inmovilizado mantenido para la venta (por ejemplo una nave que queremos vender, está anunciada en un portal inmobiliario y hemos decidido el precio que queremos obtener)…

Derechos: Tenemos un excedente de tesorería y lo queremos invertir para obtener un rendimiento o bien entrar en el consejo de administración de una empresa. Por ejemplo: letras, bonos y obligaciones del tesoro, créditos que nosotros concedemos a otras empresas, acciones o participaciones en empresas…

Estos derechos pueden ser con mantenimiento hasta el vencimiento (en el caso de participaciones de empresas para poder tener un % de voto en el consejo de administración, y tener así parte de su control), o bien mantenidos para negociar (compra de acciones con fin especulativo, con el objetivo de venderlas a corto plazo y obtener un rendimiento económico).

Estas inversiones financieras pueden ser en empresas del grupo o en otras empresas externas.

En el Plan General Contable podemos encontrar los siguientes grupos (grupo 2 a L/P y grupo 5 a C/P):

24 Inversiones financieras en Partes Vinculadas (empresas del grupo y asociadas)

25 Otras inversiones financieras a L/P (acciones, bonos, obligaciones, créditos concedidos a otras empresas, fondos de inversión…)

26 Fianzas y depósitos constituidos a L/P

29 Deterioros (si los hay)

53 Inversiones Financieras a C/P en partes vinculadas

54 Otras inversiones financieras temporales

55 Otras cuentas no bancarias

56 Fianzas y depósitos constituidos a L/P

57 Tesorería

58 Activos no corrientes mantenidos para la venta

59 Deterioro del valor de Instrumentos financieros

Valoración:

La valoración inicial, como regla general, será valor razonable, es decir, precio de adquisición o compra, precio de la transacción.

La valoración posterior será el coste amortizado, por ejemplo si tenemos un crédito concedido a una empresa y nos han devuelto la mitad el coste amortizado será lo que tenemos pendiente de que nos devuelvan.

Deterioros: por ejemplo si tenemos concedido un crédito a una empresa, y esta está considerada insolvente, o está en un proceso de concurso de acreedores podemos dotar un deterioro. Estos deterioros pueden ser reversibles (si posteriormente conseguimos que nos devuelva lo que nos debe) o irreversibles (“no tienen vuelta atrás”).

PASIVOS FINACIEROS.  Son obligaciones relacionadas con instrumentos financieros.

Ejemplos: Obligaciones que tenemos con otras empresas, deudas con entidades de crédito, fianzas y depósitos constituidos, deudas con otras empresas, …

Pueden ser a L/P o a corto Plazo.

En el Plan General Contable podemos encontrar los siguientes grupos (grupo 1 a L/P y grupo 5 a C/P):

16 Deudas a L/P con partes vinculadas

17 Deudas a L/P por préstamos recibidos y otros conceptos

18 Pasivos por fianzas y garantías a L/P

50 Empréstitos, deudas con características especiales y otras emisiones análogas a C/P

51 Deudas a  C/P con Partes Vinculadas

52 Deudas a C/P por préstamos recibidos y otros conceptos

INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO. La definición teórica de Patrimonio Neto (PN) es el total de activos – el total de pasivos.

PN=ACTIVO-PASIVO.

El PN está constituido por:

  • El capital
  • Las reservas (legales, estatutarias, voluntarias…)
  • Resultado del ejercicio (de este ejercicio y de anteriores)
  • Ajustes por cambio de valor
  • Subvenciones de capital, donaciones y legados recibidos.

Se puede considerar una fuente de financiación interna de la empresa.

INSTRUMENTO FINANCIERO. DEFINICIÓN.

Y ahora que tenemos los conceptos de Activo Financiero, Pasivo Financiero e Instrumentos de patrimonio propio vamos a abordar la definición de INSTRUMENTO FINANCIERO

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa.

Vamos a explicarlo con un ejemplo:

Nuestra empresa (RUIZ S.L.) tiene un excedente de tesorería y sin embargo una empresa de nuestro grupo (PÉREZ S.L) necesita financiación. RUIZ S.L. le  concede un crédito a 6 meses por importe de 30.000 € a PÉREZ S.L.

Par RUIZ S.L. será un activo financiero, ya que se convierte para la empresa en un activo financiero (tiene derecho a que se lo devuelvan), pero para PÉREZ S.L. se convierte en un pasivo financiero (tiene obligación de devolverlo).

El Asiento que realizaría RUIZ S.L.  por la concesión del crédito sería:

30.000 € 532 Crédito a C/P a partes vinculadas a 572 Banco 30.000 €

El asiento que realizaría PÉREZ S.L. por el préstamo recibido sería:

30.000 € 572 Banco a 512 Deudas con partes vinculadas 30.000 €

Recuerda que para RUIZ S.L. es un crédito (es quién lo concede) pero para PÉREZ S.L. es un préstamo (es quién lo recibe).

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One Comment

  1. Todo esto representa un esfuerzo disciplinado que produce decisiones y acciones fundamentales que dan forma y guían lo que una organización es, lo que sirve, lo que se hace, y por qué lo hacen, con un enfoque en el futuro.

    La planificación estratégica efectiva no sólo se articula cuando una organización lleva las acciones necesarias para avanzar, sino también cómo si que esta será exitosa.

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